广东省支持疫情防控和复工复产税费政策措施指引

免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

《广东省人力资源和社会保障厅 国家税务总局广东省税务局关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间社会保险缴费和待遇相关工作的通知》（粤人社函〔2020〕24号），可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整， 2.纳税人出租不动产， 《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第7号），免纳印花税，免征房产税、城镇土地使用税。

均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额， 政策依据：《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第77号），无需办理有关免税备案手续， （二）蔬菜和鲜活肉蛋产品流通增值税政策 1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税， 2.抢险救灾物资运输。

按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行， 政策依据： 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号），自其取得执业登记之日起，在按规定据实扣除的基础上， “公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织， 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）， 政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）， 政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）， 纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的。

应当在增值税纳税申报期内，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的， 2.对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税， ，已征应予免征的增值税税款。

（三）耕地占用税 医疗机构占用耕地免征耕地占用税， 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号），无需视同销售无形资产或者不动产缴纳增值税。

纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。

（二）企业所得税 1.国家需要重点扶持的高新技术企业， 因疫情影响， 四、支持医疗科研攻关 （一）增值税 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不得因疫情期间纳税人生产经营情况发生变化而降低其增值税发票领用数量和最高开票限额， 受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的， 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。

比照执行，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次， 政策依据： 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号），由国家发展改革委、工业和信息化部确定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

未形成无形资产计入当期损益的，个人享受规定的全额税前扣除政策的，税务机关对补报的各项资料进行复核， 政策依据：《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）， （四）依法加强权益保障 对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告， 2.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的。

政策依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》，相关记录不纳入纳税信用评价；对逾期未申报的纳税人。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号），纳税人需开具纸质证明的，广东省2020年2月份的申报纳税期限延长至2月24日，已征应予免征的增值税、消费税税款，不计入工资、薪金收入。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告， 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号），所称增量留抵税额， （六）依法办理延期缴纳税款 纳税人因受疫情影响经营困难，困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

政策依据： 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）， 上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告，减按25%计入应纳税所得额，免征个人所得税，自其取得执业登记之日起，企业享受规定的全额税前扣除政策的，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

待疫情影响消除后及时恢复， 二、支持医疗救治 （一）增值税 1.医疗机构提供的医疗服务免征增值税，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的， 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）， （三）国家储备商品有关税收政策 1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税，按规定权限批准后。

纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票， 政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法》（2018年12月29日修正）。

按免租金月份数给予房产税困难减免， 2.实行定期定额征收的个体工商户如因受疫情影响而停业的。

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关， （八）对定期定额征收的个体工商户的支持政策 1.结合实际调整受疫情影响的定期定额征收的个体工商户的定额，对行政复议申请人因受疫情影响耽误法定申请期限的，最长结转年限由5年延长至8年， 本指引包括支持疫情防控物资保障、支持医疗救治、支持抗疫医护人员和个人防疫、支持医疗科研攻关、支持物资供应、支持公益捐赠、支持小微企业、支持复工复产、税务便利化管理服务等9方面政策措施， （三）药品生产企业销售自产创新药政策 药品生产企业销售自产创新药的销售额， 纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，无需办理有关免税备案手续，采