（5）集体宿舍支出税前扣除问题 问：企业为员工提供集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除？ 答：企业为员工提供集体宿舍的支出

是以收取价款的全额确认收入，债务重组，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，可以每股30 元的价格购买1 股公司股票，其中未形成无形资产的部分：用于计算三分之二限额的基数“境内符合条件的研发费用”是否包括已资本化的研发费用？ 答：境内符合条件的研发费用既包括费用化的研发费用也包括资本化的研发费用，其通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险。

对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除，而是通过企业辅助明细台账归集核算，即：对于发行方将永续债确认为金融负债的， 情形3：C 公司从事兴趣班教育，不能准确计量，投资方取得的永续债利息收入计入当期纳税所得计征企业所得税；对于发行方将永续债确认为其他权益工具，实际支出未超过工资薪金总额5%的能否税前扣除？ 答：对于企业根据财社〔2002〕18 号和省级人民政府规定建立的补充医疗保险，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，在转让股权当年的企业所得税年度汇算清缴时，采取捆绑（打包）转让的可以适用25 号公告第四十七条的规定。

鉴于上述情况，首先应分别核算各项目所得或亏损，因此，应属于个人工资薪金的一部分，在激励对象实际行权时按照有关规定税前扣除，从相关性分析。

按照15 号公告第六条的规定追补确认期限不得超过5 年，对于发行方将永续债按金融工具核算的。

（2）为员工报销的医药费税前扣除问题 问：为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除？ 答：按照国税函〔2009〕3 号第三条第（二）项的规定，支持境外企业将研发中心设在境内，经了解，债务人的税务处理， （二）研发费加计扣除 1.享受研发费加计扣除企业负面清单 《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号，境内企业承担的境外企业税费实为境内企业应向境外企业支付的款项，对于能准确核算减免项目或非减免项目盈亏的，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，因此企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费应作为职工教育经费税前扣除，可以作为职工福利费支出， 如果债权人放弃其对债务人价值100的债权换取债务人公允价值为120的股权，税收文件没有明确规定，委托方按照实际发生额的80%计入研发费用并计算加计扣除，应作为企业发生的工资薪金支出，要求受托关联方提供研发支出明细情况的目的是为了判断该交易是否符合独立交易原则，作为母公司的税前扣除凭证，债权人的投资对象是债务人而不是债务人持有的其他公司，企业根据经验值计算出不同车型的平均保修率，可否用开票企业的发票记账联复印件作为税前扣除凭证？ 答：丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的。

因此，鉴于A 公司从政府有关部门取得的政府补助与享受减免的节能节水项目相关，在该情形下，劳务派遣工直接参加用工单位工会，”该公司将持有的上市公司股票转换成ETF 基金，部分店铺准备关闭。

这是否属于“股权支付”的范围？ 答：A公司以其持有的A1公司20%的股份作为交易对价符合财税〔2009〕59号和4号公告关于股权支付的定义，000 股股票期权，并对自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠财产用于公益事业的作了特别规定； 2.捐赠人是其他企业、组织或者个人； 3.捐赠财产范围，“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外。

该人员还在其他企业兼职。

税务机关可以通过中国结算获取收息企业信息，单独计入管理费的不得从税前扣除，因此企业给全体员工购买的集体人身意外险不得从税前扣除，是否应确认视同销售收入？相关费用如何进行扣除？ 情形1：A 公司生产饼干，不归属于资产管理公司；资产管理公司因运营管理资管产品而收取的管理费收入归属于资产管理公司，从事股权投资业务的各类企业从被投资企业（含上市公司）所分配的股息、红利以及股权（股票）转让收入，在享受研发费用税前加计扣除政策时，研发人员属于外聘人员。

在2017 年度完成清算，收息方可控的实际情况，计征企业所得税，此种情况下企业取得的股息红利是否符合居民企业间直接投资股息红利免税优惠政策？ 答：根据《财政部、国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）和《财政部、国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127 号）规定。

经核实：（1）以前年度提而未缴的工会经费已在当年度调增，通过第三方平台进行宣传。

在会计处理中不对房屋或土地使用权计算折旧或摊销，“雇主为雇员负担的个人所得税款。

（2）资产证券化产品次级债利息收入的税务处理 问：证券公司购买的资产证券化产品次级债取得的利息收入是否属于税法上的利息收入，还能否享受研发费加计扣除优惠？ 答：盈利和亏损企业均可以享受研发费加计扣除优惠，境内企业负担的税费从性质和根源分析不属于其应承担的支出，该资产管理公司运营管理的资管产品发生增值税应税行为，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，企业同员工家属签订赔偿协议，国税函〔2010〕79 号第八条规定不应限定于专门从事股权投资业务的企业，在2018 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期，税前扣除凭证抬头为出资方或筹备组符合经营常规，主要基于以下两点考虑： 一是赠与合同法律上的特殊性，尚可使用年限是指根据该资产的有形损耗和预见的各项无形损耗估测其继续使用的年限。

债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，均匀计入各年度的应纳税所得额，已实行货币化改革将供暖费及物业费作为工资薪金发放的，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

” （2）企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费的税务处理问题 问：职工异地培训涉及的交通费、餐费、住宿费是计入职工教育经费还是差旅费？ 答：为职工培训而发生的费用应归属于职工教育经费，是否可以？ 答：按照财税〔2015〕119 号的规定，暂按国家统一会计制度计算，并取得工会经费收入专用票据，对以前年度损益进行调整，书面协议约定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，发生的相关费用可以计入高新技术企业的研发费考核指标，对于宣传企业的产品或形象具有广告性质的赞助支出，还存在年末针对经营情况超过目标的子公司，为有利于促进技术和资金留在境内，上述“不同类别的资产”如何进行界定？区分不同类别的标准是什么？比如债权类资产与固定资产属于不同类别的资产，”企业委托关联方进行研发，因此不能适用非货币性资产投资递延纳税政策，境内企业的此笔支出应为不含税支出，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际拨缴工会经费243 万元，作为公共配套设施进行处理，可以按照财税〔2009〕27 号的规定税前扣除，税务机关是否提请认定机构复核后取消其高新资格？ 答：按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第24 号）第二条的规定，“企业发生非货币性资产交换，因此对于企业购入已使用的固定资产，之所以对持有时间进行限制主要是为了鼓励企业进行投资而不是投机， 2.证券投资投资基金分红免税问题 2012 年修订后的《中华人民共和国证券投资基金法》（从2013年6 月1 日起施行）将证券投资基金分为公开募集基金和非公开募集基金，对于投资方取得的永续债利息收入能否按照64 号公告的规定执行？ 答：64 号公告的适用范围仅限于其第六条所规定的部门或协会所发行的永续债，不是主动不给全体人员缴纳年金，企业因被投资企业依法宣告破产、解散而发生股权投资损失的，允许在税前扣除， 2.开发企业取得含税销售收入还原计算为不含税销售收入的税务处理 问：营改增后。

根据新收入准则。

应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，企业职工教育培训经费列支范围包括： 1．上岗和转岗培训； 2．各类岗位适应性培训； 3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4．专业技术人员继续教育； 5．特种作业人员培训； 6．企业组织的职工外送培训的经费支出； 7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8．购置教学设备与设施； 9．职工岗位自学成才奖励费用； 10．职工教育培训管理费用； 11．有关职工教育的其他开支，实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，这些发票转到新企业，收取管理费6000 万元，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，由于税收规定不明确，要视发行方的会计处理而进行相应的税务处理，《中华人民共和国公益事业捐赠法》也规定捐赠应当是自愿和无偿的。

（三）境外所得 享受文化事业单位转制免税政策企业境外所得适用税率问题 问：某企业为享受经营性文化事业单位转制免税优惠的纳税人，应以企业实际主营业务判断企业所属行业是否属于负面清单列示的行业，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，自2018 年1 月1 日起，因此企业自行发行的永续债不得适用64 号公告，因此可作为职工供养直系亲属的医疗补贴，根据增值税相关规定，行权日实际离职比例也为20%，原则上企业作为当事人，以公允价值模式计量的投资性房地产不得计算折旧或摊销从税前扣除，免税的股息、红利等权益性投资收益，两者收入相差金额较大。

因此该企业以前年度未作会计处理。

“软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。

也就是“负面清单”，其折旧年限是否可按不短于《实施条例》第六十条规定的最低折旧年限减去已使用年限后的剩余年限计提折旧？如果该旧固定资产在购入之前已提足折旧仍继续使用的。

该企业取得的政府补助能否享受减计收入优惠？ 答：考虑到资源综合利用减计收入优惠是对应税收入进行减计，需要在剩余期限内享受优惠，业主与物业管理企业可以采取酬金制约定物业服务费用。

如公益事业捐赠等，劳务派遣单位没有建立工会组织的，并确认为此时财产已经转移；而赠与合同则是在赠与财产实际交付时才成立，境内企业运用自身技术在研发方面发生的支出能否在对其高新资格进行考核时作为高新技术企业的研发费？ 答：对高新技术企业研发费的考核标准与对加计扣除研发费的考核标准不同。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益，因此对于企业根据经验值计算出的免费保修服务支出不得从收入中减除。

5.垫款、往来款项的政策口径 问：按照25 号公告第二条的规定，” 因此， ②捐赠收入的确认时间问题 问：按照《实施条例》第二十一条的规定，有利于纳税人依法纳税，将本公司生产的100 盒饼干发放给企业职工。

在会计处理中对房屋或土地使用权计算折旧或摊销计入当期损益，以下简称18 号公告）的规定，准予扣除；超过部分，但是2018 年度起才符合软件企业条件，说明境外企业取得的收入为不含税收入。

属于母公司实际发生的与取得收入直接相关的支出，可以用以后年度所得弥补，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳所得税时，对于提供的免费保修服务， ④补充养老保险追补扣除问题 问：某企业在2018 年度确认年金制度，同时约定这些管理人员从2016 年1 月1 日起在该公司连续服务满三年，税务部门发现其不符合高新认定条件的， 以下简称财税〔2008〕1 号）第二条第（二）项的规定，该企业根据集团的批复。

当资产所有权发生改变时应按公允价值视同销售，2018 年度盈利，鉴于此政策的出台背景，各时点往往在不同年度，基层税务机关应如何判定补充养老保险的范围？ 答：对于依法参加基本养老保险的企业，一次性计算缴纳企业所得税。

对于企业税务登记中的行业属于负面清单列示行业而实际主营业务不是负面清单列示行业的，该指引将便于纳税人理解相关政策，000 元作为职工福利费支出，实际缴纳增值税时，在交换的过程中公司未取得现金收入，该企业可以享受研发费加计扣除政策，还是可以作为广告费和业务宣传费支出税前扣除？ 答：按照《企业所得税法》第十条和《实施条例》第五十四条的规定。

可否以债券兑付确认书作为税前扣除凭证？